Kui Eesti ettevõte tegutseb välisriigis, võib tekkida kohustus seal registreeruda, makse deklareerida või osa ettevõtte tulust maksustada. Maksukohustus ei sõltu ainult sellest, kas ettevõttel on välisriigis kontor või registreeritud äriühing — oluline on, millist tegevust seal tegelikult tehakse, kes seda teeb ja kui püsiv see tegevus on.
TaxMan aitab hinnata piiriülese tegevusega kaasnevaid maksukohustusi enne tegevuse alustamist või siis, kui ettevõte juba tegutseb välisriigis.
Millal tasub olukord üle vaadata?
- Ettevõtte töötaja töötab püsivalt või pikema aja jooksul teisest riigist.
- Ettevõte müüb kaupu või teenuseid välisturgudele ning tegevus seal kasvab.
- Ettevõttel on välisriigis ladu, tegevuskoht või esindaja.
- Keegi tegutseb välisriigis ettevõtte nimel või osaleb seal lepingute sõlmimises.
- Ehitus-, paigaldus- või muu projektitöö toimub pikema aja jooksul teises riigis.
- E-kaubanduse müük toimub mitmes riigis ja tekib küsimus kohalikest registreerimis- või deklareerimiskohustustest.
- Välisriigi maksuhaldur, klient või koostööpartner on küsinud ettevõtte kohaliku maksustaatuse kohta.
Käibemaks ja püsiv tegevuskoht on erinevad küsimused
Piiriülese tegevuse puhul tuleb sageli hinnata eraldi käibemaksu- ja tulumaksukohustust.
Käibemaks
Käibemaksukohustus võib teises riigis tekkida ka ilma püsiva tegevuskohata. See sõltub muu hulgas tehingu liigist, klientidest, kaupade liikumisest ja konkreetses riigis kehtivatest reeglitest. Sõltuvalt olukorrast võib ettevõttel tekkida kohustus registreeruda, esitada kohalikke deklaratsioone või rakendada piiriülesele müügile teistsugust käibemaksukäsitlust.
Tulumaks ja püsiv tegevuskoht
Püsiva tegevuskoha tekkimisel võib välisriigil olla õigus maksustada sellele tegevuskohale omistatavat ettevõtlustulu. Selle hindamisel tuleb arvestada nii konkreetse riigi reeglite, ettevõtte tegeliku tegevuse kui ka Eesti ja vastava riigi vahel sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepinguga.
Seetõttu ei tähenda käibemaksukohustuse tekkimine automaatselt püsiva tegevuskoha olemasolu ega vastupidi. Neid küsimusi tuleb hinnata eraldi.
Millistes olukordades võivad maksuriskid tekkida?
- Töötaja töötab pikema aja jooksul välisriigist. Sõltuvalt töötaja rollist ja tegevusest võib tekkida küsimus ettevõtte kohalikest maksu- või registreerimiskohustustest.
- Ettevõtte esindaja tegutseb välisriigis. Oluline ei ole ainult ametinimetus või formaalne staatus, vaid ka see, milliseid ülesandeid inimene tegelikult täidab ja millised volitused tal on.
- Projekt kestab kavandatust kauem. Ehitus-, paigaldus- ja muude projektide puhul võib tegevuse kestus mõjutada püsiva tegevuskoha tekkimist. Arvesse võivad minna ka omavahel seotud tegevusperioodid.
- Piiriülene müük kasvab. Ettevõtte tegevuse mahu või müügimudeli muutudes võivad tekkida uued käibemaksu- ja deklareerimiskohustused.
- Eesti maksukäsitlust eeldatakse ka välisriigis. Teises riigis tegutsedes tuleb arvestada selle riigi maksureeglitega ning hinnata, kuidas need suhestuvad Eesti maksustamisega.
Kuidas TaxMan aitab?
- Kaardistame ettevõtte tegevuse välisriigis. Vaatame, kes seal tegutseb, milliseid ülesandeid täidab, milliseid tehinguid tehakse ja kui püsiv tegevus on.
- Hindame võimalikke maksukohustusi. Analüüsime eraldi käibemaksu, tulumaksu ja püsiva tegevuskoha küsimusi.
- Anname soovitused edasiseks. Kui tekib registreerimis-, deklareerimis- või muu kohustus, aitame määratleda vajalikud järgmised sammud.
- Aitame hinnata topeltmaksustamise riski. Vajadusel analüüsime, kuidas Eesti ja välisriigi maksustamine omavahel suhestuvad ning millised võimalused tulenevad topeltmaksustamise vältimise lepingust.
Vajadusel kaasame kohaliku partneri
Piiriüleste maksuküsimuste puhul võib olla vajalik konkreetse välisriigi maksureeglite põhjalik tundmine. TaxMan aitab esmalt olukorra ja peamised maksuküsimused kaardistada.
Kui küsimuse lahendamiseks on vaja kohaliku õiguse või maksusüsteemi spetsialisti, ütleme seda varakult ja kaasame vajadusel sobiva partneri. Nii saab Eesti ettevõte tervikliku lahenduse ka olukorras, kus maksuküsimus puudutab mitut riiki.
Korduvad küsimused
Meil on üks töötaja, kes kolis välismaale. Kas see on probleem?
See võib olla, aga ei pruugi. Oleneb sellest, mida ta seal teeb, kui kaua, kas ta esindab ettevõtet ja millise riigiga on tegemist. Üks kaugtöötaja ei tekita automaatselt püsivat tegevuskohta, aga see on täpselt selline küsimus, mille vastus tasub kirja panna enne, kui keegi seda küsib.
Kas püsiv tegevuskoht tähendab, et pean välismaal ettevõtte asutama?
Ei. Püsiv tegevuskoht ei ole eraldi juriidiline isik. See tähendab, et osa teie olemasoleva ettevõtte kasumist kuulub maksustamisele teises riigis. Registreerimiskohustus seal võib siiski tekkida, aga see on eraldi asi.
Kuidas ma tean, kas püsiv tegevuskoht on tekkinud?
Enamasti alles siis, kui keegi vaatab. Just seepärast tasub olukord läbi käia siis, kui müük kasvab või uus turg lisandub, mitte aasta lõpus. Püsiv tegevuskoht ei teki alati ühe kindla arvulise piiri ületamisel — arvesse lähevad nii ettevõtte tegelik tegevus kui ka konkreetses riigis kohaldatavad kriteeriumid ja ajapiirid. Need on riigiti erinevad, mistõttu tuleb kohalikku õigust eraldi kontrollida.
Kas te tegelete ka konkreetse riigi deklaratsioonide esitamisega?
Kaardistame, millised kohustused võivad tekkida ja mida on vaja kontrollida. Lõplik maksukäsitlus tuleb konkreetse riigi õiguse alusel üle vaadata ning kohalikuks vormistamiseks on tavaliselt vaja sealset partnerit — aitame selle leida.
Kas tegevus ulatub üle piiri?
Kirjeldage lühidalt, millistes riikides ja mis kujul tegutsete. Vaatame olukorra üle ja ütleme, milliseid maksuküsimusi see tõstatab ning mida tuleks järgmisena kontrollida.