Kui ettevõte teeb tehinguid seotud isikutega — näiteks ema- või tütarettevõtte, sama kontserni teise äriühingu või omanikuga — tuleb arvestada siirdehindade reeglitega. Seotud isikute vaheliste tehingute tingimused peavad vastama tingimustele, milles lepiksid võrreldavas olukorras kokku sõltumatud osapooled.
TaxMan aitab hinnata, kas siirdehindade reeglid teie tehingutele kohalduvad, millised riskid olemasoleva hinnastamisega kaasnevad ning kas kasutatud lähenemine on maksukontrolli korral põhjendatav.
Keda see puudutab?
Siirdehinnad ei puuduta ainult suuri rahvusvahelisi kontserne. Küsimus võib tekkida iga kord, kui tehing toimub seotud isikute vahel. Levinud olukorrad on näiteks:
- Eesti äriühing ostab või müüb kaupu või teenuseid sama kontserni ettevõttele;
- ema- ja tütarettevõtte või teiste seotud ettevõtete vahel antakse laenu;
- kontserni sees arveldatakse juhtimis-, haldus- või tugiteenuseid;
- seotud ettevõtete vahel makstakse kaubamärgi, tarkvara või muu intellektuaalomandi kasutamise eest;
- omanik teeb tehinguid enda äriühinguga;
- ettevõte ostab kaupu või teenuseid teiselt sama omaniku kontrolli all olevalt ettevõttelt.
Kaks küsimust, mida tasub eristada
Kas tehingu hind vastab turutingimustele?
Seotud isikute vaheliste tehingute puhul tuleb hinnata, kas tehingu tingimused vastavad sellele, milles sõltumatud osapooled võrreldavas olukorras kokku lepiksid. See küsimus on eraldiseisev dokumentatsiooni vormistamise kohustusest.
Kas siirdehinna dokumentatsioon tuleb vormistada?
Dokumentatsiooni vormistamise kohustus ei laiene kõigile ettevõtetele ühtemoodi. See sõltub ettevõtte ja kontserni asjaoludest ning õigusaktides sätestatud tingimustest.
Seetõttu on esimene samm välja selgitada kaks asja: kas ettevõttel on dokumentatsiooni koostamise kohustus ning kas seotud isikute vahel kasutatud hinnastamine on sisuliselt põhjendatav. Dokumentatsiooni vormistamise kohustuse puudumine ei tähenda automaatselt, et seotud isikute vahelise tehingu hinnastamist ei peaks suutma põhjendada.
Kus tekivad kõige sagedamini riskid?
Probleem ei pruugi olla tehingus endas. Sageli on hinnastamise põhimõte kujunenud aastaid tagasi, kuid selle põhjendus või dokumentatsioon ei ole ettevõtte tegevusega kaasa muutunud.
- Hinnastamise põhjendus ei ole dokumenteeritud. Tehingu tingimused võivad olla põhjendatud, kuid hiljem on keerulisem taastada, mille alusel hind algselt määrati.
- Dokumentatsioon ei vasta enam tegelikule olukorrale. Ettevõtte tegevus, tehingud või kontserni struktuur on muutunud, kuid dokumentatsiooni ei ole ajakohastatud.
- Kontserni dokumentatsioon ei kirjelda piisavalt Eesti ettevõtte tehinguid. Grupi tasandil võivad dokumendid olemas olla, kuid kohaliku üksuse tegelikud tehingud vajavad eraldi käsitlemist.
- Grupisisese laenu tingimused ei ole piisavalt põhjendatud. Küsimus võib tekkida nii intressimäära kui ka muude laenutingimuste osas.
- Juhtimis- või tugiteenuste sisu ei ole piisavalt dokumenteeritud. Oluline on suuta näidata, milliseid teenuseid tegelikult osutati ja kuidas tasu kujunes.
- Valitud meetodil puudub piisav analüütiline alus. Meetodi nimetamisest üksi ei piisa — oluline on ka põhjendada, miks see konkreetse tehingu puhul sobib.
Kuidas TaxMan aitab?
Meie fookus on siirdehindade maksualasel analüüsil ja riskide hindamisel.
- Kaardistame seotud isikute vahelised tehingud. Selgitame välja, millised tehingud võivad kuuluda siirdehindade reeglite alla.
- Hindame dokumentatsiooni koostamise kohustust. Selgitame välja, millised nõuded ettevõttele konkreetses olukorras kohalduvad.
- Analüüsime olemasolevat hinnastamist ja dokumentatsiooni. Hindame, kas kasutatud lähenemine on põhjendatud ning kus võivad olla peamised maksuriskid.
- Anname konkreetsed soovitused edasiseks. Toome välja, mida tasub muuta, täiendada või täiendavalt dokumenteerida.
- Toetame maksumenetluses. Kui siirdehinnad on juba maksuhalduri tähelepanu all, aitame hinnata ettevõtte positsiooni, koostada seisukohti ja menetluses suhelda.
Täismahus dokumentatsiooni koostamine
TaxMani põhiteenus on siirdehindade maksualane analüüs, dokumentatsioonikohustuse hindamine ja olemasolevate lahenduste ülevaatamine. Täismahus dokumentatsiooni tehnilist koostamist me eraldiseisva teenusena ei paku.
Kui analüüsi tulemusel on vaja koostada või oluliselt täiendada siirdehinna dokumentatsiooni, aitame määratleda selle ulatuse ja vajadusel leida sobiva partneri edasiseks tööks.
Miks tasub siirdehinnad üle vaadata enne kontrolli?
Hinnastamise põhimõtteid on lihtsam põhjendada ja dokumenteerida ajal, mil tehinguid planeeritakse või tehakse. Aastaid hiljem võib olla keerulisem taastada otsuste aluseks olnud asjaolusid, leida vajalikke dokumente ja selgitada hinnastamise kujunemist. Seetõttu tasub seotud isikute vahelised olulised tehingud ja nende hinnastamise põhimõtted üle vaadata enne, kui nende kohta tekib maksuhalduril küsimusi.
Korduvad küsimused
Kas siirdehinnad puudutavad ka väikest Eesti ettevõtet?
Turuväärtuse nõue puudutab kõiki seotud isikute vahelisi tehinguid, sõltumata ettevõtte suurusest. Eraldi dokumentatsiooni vormistamise kohustus tekib alles teatud kriteeriumide täitmisel. Väiksus vabastab võimalikust vormistamiskohustusest, mitte hinnakujunduse põhjendamisest.
Meil on grupi peafail olemas. Kas sellest piisab?
Sageli mitte. Grupi ühine dokument kirjeldab grupi üldist mudelit, aga maksuhaldurit huvitab, kas Eesti üksuse konkreetsed tehingud on selles kaetud ja kas kohalik osa on olemas ning ajakohane. Peafaili olemasolu tasub kontrollida just selle nurga alt.
Kas grupisisene laen peab olema intressiga?
Laenu tingimused peaksid vastama sellele, milles sõltumatud osapooled oleksid samas olukorras kokku leppinud. Intressita või ebatavalise intressiga grupisisene laen on üks sagedasemaid kohti, kust maksuhaldur alustab. See ei tähenda, et iga selline laen oleks automaatselt probleem. See tähendab, et põhjendus peab olema.
Kui vana dokumentatsioon on veel kehtiv?
Kehtivus ei ole kuupäeva küsimus, vaid sisu küsimus: kas dokument kirjeldab veel seda, mida ettevõte tegelikult teeb. Kui ärimudel, tehingute struktuur või mahud on muutunud, on dokument sisuliselt vananenud — ka siis, kui ta on formaalselt olemas.
Kui kaua siirdehinna dokumentatsiooni ülevaatamine aega võtab?
Esmane hinnang — kas kohustus tekib ja kus on suurimad riskid — on tavaliselt kiire. Sisuline ülevaatamine sõltub tehingute arvust ja sellest, kui palju alusmaterjali on olemas. Esimeses vestluses saab anda realistliku ajaraami.
Kas te koostate siirdehinna dokumentatsiooni?
Ei, täismahus dokumentatsiooni me ise ei koosta. Täismahus dokumentatsioon ei ole pelgalt arvutuslik töö — lisaks arvutustele hõlmab see funktsioonide, vara, riskide, tehingutingimuste, äristrateegia ja võrreldavuse analüüsi. Meie ütleme, kas kohustus tekib, mida dokumentatsioon katma peab ja kas olemasolev kannaks kontrolli. Praktikas on see enamasti see osa, mida ettevõttel endal teha ei õnnestu.
Kas teie seotud isikute tehingud kannaksid kontrolli?
Kirjeldage lühidalt, millised tehingud grupi sees toimuvad. Ütleme, kas dokumentatsiooni kohustus tekib, kus on suurim risk ja mida sellega peale hakata.